0755-26777166 勞務(wù)派遣又稱勞動(dòng)派遣、勞動(dòng)力租賃，是指由派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式，可簡(jiǎn)單理解為包出去的是“人”。按照《勞動(dòng)合同法》要求，勞務(wù)派遣公司經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)必須經(jīng)勞動(dòng)行政部門行政許可，取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》。
那“勞務(wù)派遣服務(wù)”應(yīng)該怎么開票和做賬呢？目前存在三大誤區(qū)！
誤區(qū)一：勞務(wù)派遣和人力資源外包是一回事！
解析：以上觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的！勞務(wù)派遣和人力資源外包是兩回事！
區(qū)別：勞務(wù)派遣派過(guò)去的是“人”，人力資源外包包的人力資源的“活”，這是兩者的本質(zhì)區(qū)別。
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)，我是勞務(wù)派遣公司，你們公司活多干不過(guò)來(lái)了，讓我把一些勞務(wù)派遣用工派到你們公司工作，也就是說(shuō)我們公司派人去你們公司干活了，去了不管干啥活，給你們公司招聘員工也好、培訓(xùn)員工也好都可以，本質(zhì)上我是派過(guò)去的是“人”，我提供的就是“勞務(wù)派遣”的服務(wù)。
如果你們公司沒(méi)有人力資源部門，委托我公司來(lái)幫助你們做人員招聘、社保開戶、新員工入職培訓(xùn)等等，那這個(gè)時(shí)候，我公司做的就是“人力資源外包”的工作。
對(duì)于開票稅目：勞務(wù)派遣為“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)”，人力資源外包為“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。
誤區(qū)二:勞務(wù)派遣公司差額開票時(shí)，若選擇一張專票+一張普票，普票稅率為0。
解析：以上觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的！
勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅開票可以有三種開票方式:一是通過(guò)新系統(tǒng)中的差額開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。二是開具兩張發(fā)票：一張差額部分開增值稅專用發(fā)票，備注欄注明為管理費(fèi)；另一張開扣除部分金額的普通發(fā)票，備注欄注明工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等,兩張發(fā)票征收率均為5%。三是全額開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，征收率為5%。
誤區(qū)三：勞務(wù)派遣公司一律差額做賬！
解析：以上觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的！
情形一 全額6%：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，可以選擇一般計(jì)稅方式，全額依照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅；可以全額開具專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
賬務(wù)處理：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的，需要全額列收，不得以全部?jī)r(jià)款減去支付的工資、保險(xiǎn)等之后的金額列收。
案例1：勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)采用一般計(jì)稅方法。2020年4月份取得含稅銷售額233.20萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用212萬(wàn)元，沒(méi)有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為3.8萬(wàn)元。
(1)收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 2 332 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 132 000
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金費(fèi)用時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 120 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 2 120 000
(3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 94 000（132 000-38000）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 94 000
情形二 差額5%：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%
賬務(wù)處理：一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，需要全額列收，差額交稅。支付的工資、保險(xiǎn)等金額可以進(jìn)行增值稅的扣減。
案例2：上海勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)采用差額征稅。2020年4月取得含稅銷售額189萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用157.5萬(wàn)元，征收率5%。
(1)收到用工單位的勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 1 890 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 90 000
(2)支付勞務(wù)派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金費(fèi)用時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 575 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 1 575 000
(3)取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 75 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 000
說(shuō)明：根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。勞務(wù)派遣簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下差額計(jì)稅，計(jì)入成本的部分稅額可以在銷項(xiàng)稅中抵減，因此需要把計(jì)入成本中可以抵減的稅額用“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目在借方體現(xiàn)，貸方為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
(4)繳納稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 15 000
貸：銀行存款 15 000
情形三小規(guī)模納稅人全額3%：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以全額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，開一張普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋3%）×3%
賬務(wù)處理：小規(guī)模納稅人采用全額簡(jiǎn)易方法的，需要全額列收，全額繳稅。
案例3：人力資源外包服務(wù)公司為小規(guī)模納稅人，2020年1月份收到客戶11.33萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用10萬(wàn)元。
1)收到客戶113300元
借：銀行存款 113300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3300
(2)支付勞務(wù)派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金費(fèi)用時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000
(3)繳納稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3300
貸：銀行存款 3300
情形四小規(guī)模納稅人差額5%：可以采用差額征稅的方法, 應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%
提示：小規(guī)模納稅人采用差額征收的，需要全額列收，差額繳稅，支付的工資、保險(xiǎn)等金額可以進(jìn)行增值稅的扣減，對(duì)應(yīng)的征收率為5%。
公司主營(yíng)業(yè)務(wù)包括：北京稅務(wù)籌劃 北京勞務(wù)派遣 北京崗位外包 北京人力資源 北京人事外包服務(wù) 北京勞務(wù)外包 北京勞務(wù)外包公司 北京勞務(wù)派遣公司 北京IT外包公司 北京人才外包公司 北京人事管理系統(tǒng)軟件 北京人事外包服務(wù)公司 北京IT外包 北京IT外包公司 深圳稅務(wù)籌劃 深圳勞務(wù)派遣 深圳崗位外包 深圳人力資源 深圳人事外包服務(wù) 深圳勞務(wù)外包 深圳勞務(wù)外包公司 深圳勞務(wù)派遣公司 深圳IT外包公司 歡迎訪問(wèn)我們的官方網(wǎng)站：http://www.ganraoba.cn?！疚恼聛?lái)源互聯(lián)網(wǎng)，不用于商業(yè)用途，如需刪除請(qǐng)聯(lián)系我們！】
